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税 收 征 收 管 理 法
概 述
《税收征收管理法》（含实施细则）在律考中每年分值在2分左右，内容主要集中在两大方面：
1、 税务管理；
2、 税款征收。
反映在法典上即是第2、3章的内容。该法典中一些数据常列为考点，应予留心。从题型看，本法一直限于选择题，从未有案例分析题出现。
一、 重点法条。
第3条。
意思分解：
应当注意税收这开、停、减、免、退、补只能依法律、行政法规进行，任何机关、单位、个人不得擅作决定。
二、 重点法条。
第9条第1款。
意思分解：
1、 纳税登记人，也即使从事生产、经营的纳税人，包括：
（1） 企业；
（2） 企业在外地的分雪机构；
（3） 企业在外地的生产经营场所；
（4） 个体工商户；
（5） 从事生活、经营的事业单位。
2、 记住税务登记人的登记期间。
三、 重点法条。
第11条。
相关法条：《税收实施细则》第15条。
意思分解：
了解本条禁止的五类行为。
四、 重点法条。
第12条。
意思分解：
留意个体工商户也可以不设置帐簿。
五、 重点法条。
第14条。
意思分解：
记住增值税专用发票与其他发票的印制机关之不同。
六、 重点法条。
第19条。
相关法条：本法第4条。
意思分解：
1、 扣缴义务人只能依法律、行政法规确定（本法第1款）。
2、 扣缴义务人对纳税人和税务机关的权利（本法第2、3款）。
七、 重点法条。
第20条。
相关法条：《税收实施细则》第30、53条。
意思分解：
1、 经县以上税务局（分局）批准，特别困难的纳税人始能延期纳税，期限最长3个月（第1款）。
2、 批准的延纳期限内，不加收滞纳金（《税收实施细则》第30条）。
3、 滞纳金计算方法：每日党政军纳税款2%0而非2%；日期计算方法：法定期限届满次日起，实际缴纳日起（《税收实施细则》第53条）。
八、 重点法条。
第25条。
相关法条：《税收实施细则》第43条
意思分解：
本条以及接下来的第26--28条是本法最重要的四个条文，素为历届律考所青睐。这四个条文都是税务机关规定的强制措施，我们应有意识地从行为对象、强制措施种类法规责任等三个方面去把握。具体到本条，应注意：
1、 本条针对的是未取得营业执照而营业的单位、个人。
2、 税务机关的行为有：
（1） 核定税额，责令缴纳；
（2） 扣押商品、货物；
（3） 拍卖扣押物；
3、 注意拍卖行为须经县以上税务局（分局）局长批准；
4、注意《税收实施细则》第43条关于先行拍卖的规定。
九、 重点法条。
第26条。
相关法条：《税收实施细则》第44、48、49条。
意思分解：
该条是本法迄今为止考试量为频繁的一个条文，内容丰富，存有不少难点，应予足够重视。
1、 本行针对的是逃税人。
2、 税务机关的行为有：
（1） 责令限期税；
（2）责成提供纳税担保；
（3）采取税收保全措施。
3、 纳税担保包括保证和物保，国家机关不得作纳税担保人（《税收实施细则》第44条）。
4、 最难点即在于税收保全措施，注意点有：
（1） 须经县以上税务局（分局）局长批准；
（2） 包括两类措施：A暂停支付相当税款的存款；B扣押、查封相当税款的商品、货物、财产。
5、 只有在限期期满仍未缴税的，经县以上局长批准，才可采取进一步措施：
（1） 从存款中扣缴税款；
（2） 拍卖扣押、查封的商品、货物、财产。
6、 税务机关造就不当的，应赔偿纳税税人损失，赔偿范围限于纳税人因此遭受的实际经济损失（《税收实施细则》第48条）。
不要混淆：
考试另最易混淆点在于：将税收促使措施（即上述4的行为）同期满后税务机关进一步的措施（即上述5的行为）弄混，其实二者之适用是有时间上的先后顺序的。
十、 重点法条。
第27条。
意思分解：
1、 本条针对的是逾期未缴税款的三类人：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。
2、 经县以上税务局（分局（局长）批准，税务机关原强制执行措施包括：
（1） 扣缴税款；
（2） 扣押、查封、拍卖商品、货物、财产。
3、 税务机关可风吹草动时强制执行滞纳金。
不要混淆：
本条之强制2执行措施非常类似于第26条第2款的行为，而应严格区别于第26条第1款的税收保全措施。
十一、 重点法条。
第28条。
意思分解：
本条内容虽简单，但常列为考试内容。无担保的欠税人，税务机关可通知出境管理机关阻止其出境。
十二、 重点法条。
第30条。第31条。
相关法条：《税收实施细则》第54、55条。
意思分解：
1、 纳税人多纳税款的请求退还期间是3年（第30条）。
2、 因税务机关责任致使纳税人少缴、未缴的，请求被缴期间亦为3年，但免滞纳金。
3、 因纳税人原因少缴、款缴的，追征期间亦为3年；但特殊情形（《税收实施细则》54条）下，期间为10年；苦纳税人因偷各而少缴、未缴或骗取退税款的，无限期追征（《税收实施细则》第55条）。以上三种情况，应分别掌握。
十三、 重点法条。
第56条。
相关法条：《行政复议法》第9条。
意思分解：
本条详列了税收征收过程中行政相对人的权利救济途径，应注意以下几点：
1、第2款规定的申请复议期间为15日，依《行政复议法》第9条，应为60日。
2、本要对行政复议与行政诉讼关系之处理，分为两种情形，第1款情形下行政复议是行政诉讼之必经程序，第2款情形下行政复议与行政诉讼是选择关系，行政复议并非行政诉讼这必经前置程序。切记切记。
3、注意行政复议机关为何。
本法提示：
考生另可了解一下《税收实施细则》第24条第3款，第31、38、45、46、77等条文。
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